会计学原理(新编)-第25章
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
３１科汇３２１～３１日发生额１３０借１，１０５
本月发生额及月末余额１３６，８２０１３６，９１５借１，１０５
帐户名称：银行存款第２１页１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１月初余额借５１８，０
１０科汇１１～１０日发生额７０，２００３２４，４６５借２６３，７３５
２０科汇２１１～２０日发生额２３５，１７０８５，２４０借４１３，６５
３１科汇３２１～３１日发生额２０４，７５０１０６，２００借５１２，２１５
本月发生额及月末余额５１０，１２０５１５，９０５借５１２，２１５
帐户名称：制造费用第８２页１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１０科汇１１～１０日发生额９５０借９５０
２０科汇２１１～２０日发生额５１５借１，４６５
３１科汇３２１～３１日发生额３３，７５５３５，２０平０
本月发生额及月末余额３５，２０３５，２０平０
277
会计学原理（新编）１７２
第五节 多栏式日记帐核算程序
多栏式日记帐核算程序的主要特点，是利用多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐中设置的各个专栏，将各个对应帐户的发生额加以汇总，然后据以登记总分类帐，以简化收款、付款凭证的登帐工作。 对于转帐业务可以根据转帐凭证编制汇总转帐凭证或转帐凭证汇总表，然后据以登记总分类帐。 在这种核算程序下，应该设置的凭证种类和帐簿格式，除现金日记帐和银行存款日记帐是多栏式外，其他和前几种核算程序基本相同。多栏式日记帐一般应设置“现金收入日记帐”
、“现金支出日记帐”
、“银行存款收入日记帐”和“银行存款支出日记帐”等四本日记帐。 如果需要设置专栏的对应帐户不多，也可以只设“现金收支日记帐”和“银行存款收支日记帐”两本日记帐，以简化帐簿设置。在多栏式日记帐核算程序下，现金日记帐、银行存款日记帐的收入部分（或单独设置的收入日记帐）
，均按对应的贷方帐户设置专栏；支出部分（或单独设置的支出日记帐）
，均按对应的借方帐户设置专栏。 月终时，即可根据这些日记帐的本月收、支发生额合计数，登入总分类帐“现金”
、“银行存款”帐户的借方和贷方，并根据各专栏的本月发生额合计，登入总分类帐各该帐户的借方和贷方。 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，由于已分别包括在现金日记帐和银行存款日记帐的收入和支出合计数内，所以无须再根据对应帐
278
２７２会计学原理（新编）
户的专栏登记总分类帐。 在一般企业中，与“现金”
、“银行存款”发生对应关系的帐户是很多的，但有的经济业务并不是经常发生的。 例如，“银行存款”帐户与“实收资本”帐户不是经常发生对应关系的，对于这些帐户也可以不设置单独的专栏，将其合并为一栏，在月终时另行汇总或逐笔过入总帐。多栏式日记帐核算程序的工作步骤如下：１。
根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证。２。
根据收款、付款凭证，登记多栏式现金日记帐、银行存款日记帐。３。
根据转帐凭证定期或月终编制汇总转帐凭证或转帐凭证汇总表。４。
根据原始凭证或原始凭证汇总表和各种记帐凭证登记各种明细分类帐。５。
月终，根据多栏式日记帐和转帐凭证或汇总转帐凭证、转帐凭证汇总表登记总分类帐。６。
月终，根据对帐要求，将各明细分类帐与总分类帐相核对。７。月终，根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。在多栏式日记帐核算程序下，现金日记帐和银行存款日记帐具有汇总记帐凭证或记帐凭证汇总表的作用，所以同样可以简化总分类帐的登记工作，而且可以具体反映有关现金和银行存款收支的经济业务。其缺点是日记帐的篇幅较大，记帐不方便。
279
会计学原理（新编）３７２
现仍以前举现金收支的经济业务为例，说明多栏式日记帐和总分类帐的登记如下：现金收入日记帐第４１页１９×年贷方帐户凭证号数摘 要支出合计余额月日银行存款其他应收款收入合计
１２１月初余额１，２０２支出２００１，０２支出５００５０３支出１００４０银付１０８提现备发工资１３５，８００１３５，８００１３６，２０８支出１３５，８００４０８支出１５０２５０现收１１２采购员退回预支差旅费余款２０２０２７０１４提现１，００１，００１，２７０银付１３２０支出３５１，２３５２１支出８０１，１５２７支出５０１，１０５
本月发生额及１３６，８００２０１３６，８０１３６，９１５１，１０５月末余额过帐页次２１２４１１
280
４７２会计学原理（新编）
现金支出日记帐第４５页１９×年借方帐户凭证号数摘 要支出合计月日制造费用其他应收款应付工资
１２２现付１购办公用品２００２０
２现付２车间技术员预支差旅费５００５０
３现付３车间技术员报销差旅费１００１０
８现付４发放工资１３５，００１３５，８０
２０现付６购办用品３５３５
２１现付７支付生产部门修理费８０８０
２７现付８支付打字机修理费５０５０
本月发生额６１５５００１３５，００１３６，９１５
过帐页次８２２４５２１１
以上多栏式日记帐按月结出发生额后，一笔过入总分类帐。
第六节 日记总帐核算程序
日记总帐核算程序的主要特点，是将日记帐和总分类帐结合起来，设置一本联合帐簿。根据记帐凭证逐笔序时登记，同时又按各个总分类帐户设置专栏，用以代替总分类帐。 至于记帐凭证与各种明细帐的设置，则都与前述各种核算形式一样，并无不同。 采用这种会计核算程序，由于要在一张帐页上按所有总分类帐户设置专栏，因此只有在总分类帐户很少的单位里才能采用。
281
会计学原理（新编）５７２
下面以前述经济业务为例，列示日记总帐的格式和内容（见第２４４页后）。
复习思考题
一、什么是会计循环？会计循环一般包括哪些步骤？
二、什么是结帐工作底稿？如何编制？
三、什么是会计核算程序？确定会计核算程序要注意什么问题？
四、企业中比较普遍采用的会计核算程序有哪几种？各有什么特点？
五、区别不同的会计核算程序，其最主要的标志是什么？
习题一
一、目的 练习记帐凭证核算程序。二、资料１。佳灵厂１９×年１月初各帐户余额如下：
282
６７２会计学原理（新编）
帐 户借方余额帐 户贷方余额
现金３００短期借款１６０，０银行存款１８０，６００应付帐款９２，０应收帐款９４，００应交税金３１，０原材料３２０，００长期借款９１，０生产成本２９７，００累计折旧１，０３１，０产成品１６１，００实收资本４，０６９，０其他应收款１００盈余公积７７０，０固定资产５，１９１，０
合 计６，２４，００合 计６，２４，０
２。
１月份发生的经济业务见第五章习题。三、要求１。
根据资料１。
开设三栏式总分类帐户，登记期初余额。２。
根据第五章习题所填制的记帐凭证，按照经济业务发生先后顺序登记三栏式总帐，并结出本期发生额及期末余额。３。编制总分类帐户本期发生额及余额对照表。
习题二
一、目的 练习汇总记帐凭证核算程序（按凭证类别汇总）。
二、资料１。第五章习题所填制的记帐凭证。２。第六章习题一所列示的总分类帐户期初余额。三、要求
283
会计学原理（新编）７７２
１。开设三栏式总分类帐户，登记期初余额。２。
根据所填制的收款凭证、付款凭证和转帐凭证，分别填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。３。
月终计算各汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证的合计金额，并据以登记总分类帐各有关帐户。４。
结算总分类帐各帐户的本期发生额和期末余额，并与第六章习题一所编制的试算平衡表相核对。
习题三
一、目的 练习多栏式日记帐核算程序。二、资料１。第五章习题所填制的记帐凭证。２。第六章习题一所列示的总分类帐户期初余额。三、要求１。设置多栏式的现金、银行存款日记帐以及总分类帐，并登记期初余额。２。
根据所填制的收款、付款凭证，登记有关的多栏式日记帐，月终结算日记帐各专栏合计数。３。根据所填制的转帐凭证，编制转帐凭证科目汇总表（全月一次编制）。
４。
根据各多栏式日记帐及转帐凭证科目汇总表登记总分类帐。
284
８７２会计学原理（新编）
习题四
一、目的 练习日记总帐核算程序。二、资料（一）申花厂１９×年７月初有关帐户的余额如下：帐 户借方余额帐 户贷方余额
现金２００累计折旧５０，０银行存款６９，８００实收资本４０，０原材料４８，００盈余公积１４８，０产成品１３，００长期借款３５，１０生产成本１７，０固定资产４５０，０无形资产３５，１０
合 计２８，００合 计６２８，０
（二）该厂７月份发生下列经济业务：（１）
２日，以银行存款支付材料买价１２，００元，及增值税２，０４０元，共１４，０４０元。（２）２日，以现金支付上述材料运杂费１００元。（３）３日，上述材料验收入库，结转其实际采购成本。（４）９日，从银行提取现金３，００元。
285
会计学原理（新编）９７２
（５）１０日，以现金发放本月职工工资３，００元。（６）１０日，将本月工资支出转入生产成本。（７）１４日，生产领用材料２０，００元。（８）１５日，计提本月固定资产折旧２，００元。（９）２６日，以银行存款支付应付的电费８７０元。（１０）２７日，生产领用材料９，９３０元。（１）
３１日，产品完工验收入库，结转其实际生产成本３２，００元。三、要求１。开设日记总帐，登记有关帐户期初余额。２。
根据该厂７月份发生的经济业务编制记帐凭证（采用通用格式）。
３。根据记帐凭证序时逐笔登记日记总帐。４。
将日记总帐发生额栏的合计数与所有帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数相核对；将借方余额合计数与贷方余额合计数相核对。
习题五
一、目的 从填制记帐凭证，登记帐簿到编制会计报表进行一次系统练习。二、资料１。佳灵厂１９×年２月初各总分类帐户余额如下：
286
０８２会计学原理（新编）
帐 户借方余额帐 户贷方余额
现金１０５短期借款９０，０银行存款１８７，４８５应付帐款６９，０应收帐款１４０，００应交税金５８，２０其他应收款１２０预提费用９０原材料１５８，００长期借款１３０，７４０生产成本２３，００累计折旧１，３７９，０待摊费用３，７５０实收资本３，３０１，０产成品１６５，００盈余公积４５０，０固定资产４，６８０，００本年利润１０４，０无形资产１３０，７４０利润分配９４，６４０
合 计５，５８２，８４０合 计５，５８２，８４０
２。该厂２月初有关明细分类帐户余额如下：原材料——甲种材料（借余）
１０８，００元（１０元千克×１０，８０D千克）
——乙种材料（借余）
５０，００元（２元千克×２５，００千D克）
生产成本——Ｂ产品（借余）２３，００元其中：直接材料１９，１００元直接人工１，１０元制造费用２，７９０元待摊费用——预付保险费（借余）３，７５０元产成品——Ａ产品（借余）１６５，００元（７５元件×２，２００件）
D应收帐款——光明厂（借余）１４０，００元
287
会计学原理（新编）１８２
其他应收款——徐丽（借余）１２０元（上月１８日预支差旅费）
应付帐款——爱建厂（贷余）７０，００元——供电公司（借余）１，００元应交税金——增值税（贷余）２６，００元——所得税（贷余）３２，２００元预提费用——银行借款利息（贷余）９００元３。该厂２月份发生下列经济业务：（１）１日，从银行提取现金３００元。（２）
１日，采购员李俊暂借差旅费１００元，财务科以现金付讫。（３）
２日，向爱民厂购入甲材料４，００千克，发票价格每千克１０元，材料已验收入库。 买价４０，００元，另加增值税６，８００元，共计４６，８００元尚未支付。（４）
２日，以银行存款支付上项甲材料的运输费２００元。（５）２日，结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。（６）
４日，以银行存款偿还爱建厂货款７０，００元和爱民厂货款４０，００元。（７）
６日，向爱建厂购入下列材料，材料已验收入库，货款尚未支付。数 量单 价买 价增值税
甲种材料２，５００千克９。
９０元千克２４，７５０元４，２０７。
５０元D乙种材料２５，００千克１。
９８元千克４９，５００元８，４１５。
００元D合 计７４，２５０元１２，６２。
５０元
（８）６日，以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费
288
２８２会计学原理（新编）
４０元（按购入甲、乙材料的重量比例分摊）。
（９）
６日，以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费１１０元（也按购入材料的重量比例分摊）。
（１０）６日，结转从爱建厂购入材料的实际采购成本。（１）
６日，收到光明厂还来货款１４０，００元，存入银行。（１２）
６日，以银行存款缴纳上月未缴增值税２６，００元和所得税３２，２００元。（１３）
７日，生产车间职工徐丽报销上月１８日去外地开会学习差旅费１００元，原来预支１２０元，交回多余现金２０元。（１４）７日，以银行存款支付供电公司本月电费１０，０元。（１５）８日，仓库发出材料如下：用 途 甲材料 乙材料 合 计
Ａ产品生产８，００千克，价８０，００元３０，００千克，价６０，００元１４０，００元
Ｂ产品生产１，００千克，价１０，００元２，４００千克，价４，８００元１４，８００元
发出�
