07-旅游、饮食服务企业会计制度-第5章
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三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应接收入种类设置明细账。
第532号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应接费用项目设置明细账。
三、会计报表
（一）会计报表种类及格式
编号会计报表名称编报期
会服01表资产负债表月报
会服02表损益表月报
会服03表财务状况变动表年报
会服02表
附表1利润分配表年报
附表2营业收支明细表年报
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1。“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2。“短期投资项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3。“应收帐款”项目，反映企业经营业务发生的各种应收款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“应收帐款”科目如为贷方余额，应在“应付帐款”项目填列。
4。“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
5。“其他应收款”项目，反映企业除应收帐款以外的其他应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
6。“存货”项目，反映企业期末结存在库的各项存货的实际成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等。本项目应根据“原材料”、“燃料”、低值易耗品”、“物料用品”、“库存商品”等科目的期末余额填列。
7。“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
8。“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
9。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
10。“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
11。“长期投资”项目，反映企业向其他单位投出的不准备在一年内变现的资金，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
12。“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
13。“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因装入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。
14。“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本，尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
15。“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
16。“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出等其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
17。“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
18。“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
19。“应付帐款”项目，反映企业经营中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。本科目期末如有借方余额，应在“应收帐款”项目填列。
20。“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
21。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目应以“—”号填列。
22。“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为“借方余额，应以“－”号为填列。
23。“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
24。“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“－”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
25。“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金以外的各种款项（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
26。“预提费用”项目，反映企业所有已经预提但尚未实际支出的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
27。“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
28。“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
29。“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
30。“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
31。“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中，将于一天内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述各项目均应根据有关科目余额扣除将于一天内到期偿还数后的余额填列。
32。“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期余额填列。
33。“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
34。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
损益表编制说明
一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。
二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏目。如果上年度损益表与本年度损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
1。“营业收入”项目，反映企业各项经营业务的营业收入。本项目应根据“营业收入”科目的发生额填列。
2。“营业成本”项目，反映企业各项经营业务的营业成本。本项目应根据“营业成本”科目的发生额填列。
3。“营业费用”项目，反映企业经营中发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额填列。
4。“营业税金及附加”项目，反映企业各项业务应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
5。“管理费用”项目，反映企业经营中发生的各项管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。
6。“财务费用”项目，反映企业经营中发生的各项财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。
7。“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本年利润”科目的数额分析填列。如为投资损失，本项目以“－”号填列。
8。“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额填列。
9。“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。
财务状况变动表编制说明
（略）
利润分配表编制说明
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调整”项目后的数字，“应交所得税”项目应反映上年“应交所得税”项目加、减“上年所得税调整”项目后的数字。如果上年度利润分配表与本年度利润润配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
三、本表各项目的内容：
1。“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，“则以“－”号在本心目内填列。本项目的数字应于“损益表”中“利润总额”项目的“本年累计数”一致。
2。“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。
3。“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
4。“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字，其中调整增加利润应交纳的所得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用“－”号反映。
5。“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈公积弥补的亏损。
6。“提取盈余公积”项目反映企业提取的盈余公积。
7。“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位或个人的利润。
营业收支明细表编制说明
一、本表反映企业各项经营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现利润的情况。
二、本表由企业根据业务情况自行设置栏目进行反映。
三、本表各项目应根据“营业收入”“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”等科目的记录分析计算填列。
附：主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例
一、货币资金
二、结算款项
三、存货
四、对外投资
五、固定资产
六、无形资产、递延资产
七、待摊费用、预提费用
八、借款
九、长期负债
十、所有者权益
十一、收入、成本、费用、税金
十二、利润及利润分配
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
1、收到现金
借：现金
贷：有关科目
2、企业将款项存入银行
借：银行存款
贷：现金
应收帐款等
3、银行存款利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
4、收到的存入保证金和其他暂收款项
借：现金
银行存款
贷：其他应付款
5、收回存出保证金和其他应收暂付款项
借：现金
银行存款
贷：其他应收款
（二）现金和银行存款支出
1、付出现金
借：有关科目
贷：现金
2、提取和支出存款
借：现金
应付帐款等
贷：银行存款
3、偿还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
4、退还存入保证金
借：其他应付款
贷：现金
银行存款等
5、支付存出保证金
借：其他应收款
贷：现金
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